Organizasyonlar , Faaliyetlerini sürdürürken tüzel kişiler ve bireylerle parasal işlemlere dayalı ilişkilere girerler. Ödemelerin çoğu gayri nakdi, yani banka kurumları aracılığıyla yapılıyor. Bir kuruluşun hem kendisine ait hem de ödünç alınan parası, devredilen nakit bakiyeleri hariç, genellikle banka hesaplarında tutulur. Bir banka hesabı açmak için kuruluş, mevduatı kabul etmek ve banka tarafından aşağıdakilerle ilgili işlemleri yürütmek üzere ilgili banka ile bir anlaşma yapar:
1) müşteriye ait paranın banka tarafından kullanılabilirliğinin ve kullanımının sağlanması
(bu organizasyonun);
2) müşteri (bu kuruluş) lehine paranın kabulü (kredilendirilmesi);
3) müşterinin (bu kuruluşun) üçüncü şahıslar lehine para transfer etme emrinin, banka hesap sözleşmesi veya banka mevduat sözleşmesinde öngörülen şekilde yerine getirilmesi;
4) bir banka hesap sözleşmesinde veya banka mevduat sözleşmesinde öngörülmüşse, üçüncü taraflardan müşteriden (bu kuruluştan) para çekme emirlerinin yerine getirilmesi;
5) müşteriden (bu kuruluştan) nakit almak ve ona nakit vermek
banka hesap sözleşmesi veya banka mevduat sözleşmesi ile belirlenen şekilde para;
6) müşterinin (bu kuruluşun) talebi üzerine tutar hakkında bilgi sağlanması
Müşterinin bankadaki parası ve önceden öngörülen şekilde yapılan işlemler
bir banka hesabının veya banka mevduat sözleşmesinin lehçesi;
7) banka hesap sözleşmesi veya banka mevduat sözleşmesi ile belirlenen miktar ve şekilde ücretin ödenmesi;
8) müşteriye (bu kuruluşa) diğer bankacılık hizmetlerinin sağlanması,
Sözleşmede öngörülen ve bankacılıkta geçerli olan mevzuat
uygulama ve iş gelenekleri.
Banka hesapları, banka ile kuruluş (müşteri) arasında bir banka hesap sözleşmesi veya banka mevduat sözleşmesi imzalandığında açılır. Banka hesapları ikiye bölündü akım ve tasarruf.
banka hesabı- bu, banka ile hesap sahibi arasındaki, mevduat kabul etme ve paranın banka tarafından kullanılabilirliği ve kullanımının sağlanmasına ilişkin banka tarafından işlemlerin gerçekleştirilmesine ilişkin sözleşmeye dayalı ilişkiyi yansıtmanın bir yoludur. Banka hesapları cari ve tasarruf hesapları olarak ikiye ayrılır. Banka hesapları, bağımsız bir bilançoya sahip tüzel kişiler tarafından fon depolamak ve nakit mutabakat işlemlerini yürütmek amacıyla açılır. Bir kuruluşun bir veya farklı bankada sınırsız sayıda banka hesabı olabilir.
Bankalar, müşterinin talebi üzerine, hesap sahibinin banka hesaplarının açılması, sürdürülmesi, kapatılması ile ilgili olası riskler ve bunlarla ilgili işlemlerin askıya alınması olasılığı hakkında bilgi vermekle yükümlüdür.
Her kuruluş fonlarını kredi kuruluşlarında saklamakla yükümlüdür. Kuruluş, ödeyiciler ve fon alıcıları arasındaki anlaşmalarda aracı rolü oynayan bir bankayı bağımsız olarak seçer. Kuruluş ile banka arasındaki ilişki, aralarında imzalanan bir banka hesap sözleşmesine tabidir.
Bir banka hesap sözleşmesi uyarınca, banka (kredi kurumu), müşteri için açılan hesaba gelen fonları kabul etmeyi ve kredilendirmeyi, müşterinin hesaptan uygun tutarları aktarma ve çekme emirlerini yerine getirmeyi ve hesapta diğer işlemleri gerçekleştirmeyi taahhüt eder.
Bir banka hesap sözleşmesi yapıldıktan sonra banka yöneticisinin sırasına göre kuruluşun mevcut banka hesabına bir numara atanır. Her hesap için kuruluşun fon hareketinin dahili muhasebesi için banka, bu hesaptaki tüm bankacılık işlemlerini günlük olarak kaydettiği kişisel bir hesap açar. Banka hesabı açılmasına ilişkin bilgiler banka tarafından kuruluşun kayıtlı olduğu vergi komitesine iletilir.
Fonların bir banka hesabına transferiyle ilgili ticari işlemler aşağıdaki gibi olabilir:
Ürünlerin, işlerin, hizmetlerin, sabit kıymetlerin, maddi olmayan varlıkların ve dolaşımdaki fonların satışından elde edilen gelirin alınması;
Kuruluşun borçluları tarafından yükümlülüklerin yerine getirilmesi için aktarılan fonların alınması;
Kuruluşun kasasından nakit para yatırmak;
Avans almak;
Banka kredisi ve kredilerin alınması.
Bir banka hesabından para çekilmesiyle ilgili ticari işlemler aşağıdaki gibi olabilir:
1. Tedarikçilerden ve yüklenicilerden gelen faturaların ödenmesi de dahil olmak üzere, kendilerine borçlu olunan yükümlülüklerin yerine getirilmesi amacıyla alacaklılara fon transferi;
2. Daha önce alınan kredilerin ve borçların geri ödenmesi;
3. Avans tutarlarının banka hesabından sorumlu kişilere ödenmesi.
Banka hesap işlemlerinin sentetik muhasebe kayıtlarına girişlere temel teşkil eden belge Banka hesap ekstresi.
Banka hesap özeti, banka kişisel hesabının ikinci kopyasıdır ve aşağıdaki verileri içerir:
1. Kuruluşun kişisel hesap numarası;
2. Özetin sunulma tarihi;
3. Önceki beyanın sunulduğu tarih;
4. Önceki hesap özeti tarihi itibarıyla banka hesabındaki fon bakiyesi;
5. Banka hesabında hangi işlemlerin yapıldığına göre banka mutabakat belgelerinin sayıları;
7. Fon alan üçüncü taraf kuruluşların banka hesap numaraları.
Banka hesapları hem tenge hem de döviz cinsinden açılıp muhafaza edilebilmektedir.
Aşağıdaki belgeler bir banka hesabındaki ve diğer banka hesaplarındaki işlemleri gerçekleştirmek için kullanılır.
Kontrol etmek- hesap sahibinin bankaya ücret, seyahat, iş ve operasyonel giderler ile diğer giderler için belirli bir tutarın nakit olarak ödenmesi yönünde talimat vermesi. Tek nüsha olarak mürekkepli kalemle yazılan çekin arkasında, kuruluşun parayı alma amacı belirtilmektedir. Çekle eş zamanlı olarak çek defterinde saklanan karşı folyoyu da doldurun. Çekler şahsi veya hamiline yazılı olabilir. Çekler, düzenlenme günü sayılmadan 10 güne kadar süreyle düzenlenir.
Nakdi katkı duyurusu – Hesap sahibinin, banka hesabına yatırılmak üzere gelirlerin ve diğer tutarların kabul edilmesi yönünde bankaya talimat vermesi, nakit olarak yatırılır. Duyuru mürekkeple tek nüsha olarak yazılır; banka, nakit makbuzun ekinde para kabul etmek için bir makbuz düzenler.
Ödeme talimatı - Bankun'un alıcının hesabına para aktarma emri; Ödeme girişiminin ödeyiciden geldiği durumlarda uygulanır. Ödeme emirleri, banka ile hesap sahibi arasında aksi kararlaştırılmadıkça, yalnızca kuruluşun hesabında para bulunması durumunda gerçekleştirilmek üzere kabul edilir. Tedarikçiler ve alıcılar arasındaki eşit sabit ödemelerle, ödeme emirleri kullanılarak yapılan anlaşmalara dayalı olarak planlı ödemeler sırasına göre gerçekleştirilebilir.
Ödemeyi yapan kişi ödeme emrini en geç 10 gün içerisinde bankaya iletir. Ödemeyi yapan ve alıcının hesapları bir banka nezdinde bulunuyorsa ve şehir dışından ödeme yapılıyorsa emirler 3 nüsha olarak düzenlenir. Ödeyene bir bankada, alıcıya başka bir bankada hizmet veriliyorsa ödeme emri 4 nüsha halinde düzenlenir.
Ödeme talebi - sipariş –
Bu, tedarikçinin alıcıya, alınan mallar (işler ve hizmetler) için bir miktar para ödeme zorunluluğudur. Ödeme talep emrinin ödemeyi yapan kişi tarafından kabul edilmesi gerekmektedir.
Standart Hesap Planına göre, aşağıdaki hesap, cari bir banka hesabındaki fonların muhasebeleştirilmesi için tasarlanmıştır:
1030 – Cari banka hesaplarındaki fonların ulusal para birimi cinsinden hareketini dikkate alan “Cari banka hesaplarındaki nakit”;
Banka hesabı için aşağıdaki yazışma hesapları derlenmiştir:
Tablo 2 - Mevcut bir banka hesabındaki fonların muhasebeleştirilmesine ilişkin hesapların yazışmaları
| HAYIR. | Operasyonun içeriği | Hesap yazışmaları | |
| Borç | Kredi | ||
| Alıcıdan ürün, hizmet ve işin satışından elde edilen gelir | 1210,2110 | ||
| Para geldi ve yolda | |||
| Özel banka hesaplarından yabancı ve ulusal paranın alınması | |||
| Alıcılardan ve müşterilerden alınan avanslar | 3510,4410 | ||
| Kurucuların kuruluşun kayıtlı sermayesine yaptıkları katkıların fiili makbuzları | |||
| Yazar kasadan banka hesabına aktarılan nakit | |||
| Alınan banka kredilerinin tutarları yansıtılmıştır | |||
| Banka hesabına kira ödemesi alındı | |||
| Anapara ve tahakkuk eden faiz tutarındaki faturalar için banka hesabına alındı | 1280,2180 | ||
| Tutar yanlışlıkla banka hesabına aktarıldı | |||
| Tedarikçilerden ve yüklenicilerden kabul edilen faturalar, alınan malzemeler, yapılan işler ve yapılan hizmetler için ödenmiştir. | 3310,4110 | ||
| Hisse senetleri, tahviller alındı, bankalardaki mevduat hesaplarına yatırıldı | 1120, 1130,1140, | ||
| Banka kredileri geri ödendi | |||
| Uzun vadeli kiralamada ödenen kira | |||
| Transfer: A) vergi ve ödemeler bütçesine; B) Emeklilik Fonuna katkılar | 3110-3190 | ||
| Para cezalarının, cezaların, cezaların geri ödenmesi | |||
| Tutar yanlışlıkla hesaptan çekildi |
Yoldaki nakit 1020 "Taşımadaki nakit" hesabında muhasebeleştirilir.
Nakil halindeki para transferleri, alıcılardan ve müşterilerden kasada alınan, banka şubelerine yatırılan, kuruluşun cari hesabına alacak kaydedilmek üzere tahsildarlara teslim edilen, ancak henüz amaçlanan amaç için alacaklandırılmayan gelirleri içerir. 1030 hesabındaki tutarların muhasebeleştirilmesinin temeli, bankacılık kurumlarından, postanelerden alınan makbuzlar, gelirlerin banka tahsildarlarına teslimi için beraberindeki belgelerin kopyalarıdır.
Örneğin, 31 Ocak 2006 Cuma günü, kuruluşun kasiyeri, yalnızca 3 Şubat 2006 Pazartesi günü cari hesaba aktarılan 780.000 tenge tutarındaki parayı koleksiyoncuya aktardı.
31.01.2006 D 1020 K 1030 780000
02/3/2006 D 1030 K 1020 780000
Tablo 4. Nakil halindeki paranın muhasebeleştirilmesine ilişkin hesapların yazışmaları
Ders No. 7. Öz kontrol için sorular veya testler
1. Hangi işlemlere akım denir?
2. Nakit nedir?
3. Kasaya para kaydetmek için hangi hesap kullanılır?
4. Yazar kasa nasıl donatılmalıdır?
5. Kasiyer işe başlamadan önce nasıl bir anlaşma yapılır?
6. Kasaya para kaydetmek için hangi hesaplar kullanılıyor?
7. Nakit para nedir?
8 numaralı ders. DÖNEN VARLIKLARIN MUHASEBESİ: ALACAKLAR VE DİĞER ALACAK HESAPLARI
1. Alacak hesapları kavramı ve türleri
2. Alacak hesaplarının muhasebeleştirilmesi
1 Alacak hesapları kavramı ve türleri
Alacak hesapları altında Bireysel vatandaşların, kuruluşların ve diğer borçluların belirli bir kuruluşa karşı parasal biçimde ifade edilen tüm yükümlülüklerini ifade eder. Alacak hesapları çeşitli işlemler sırasında, çoğunlukla da krediyle mal ve hizmet satarken ortaya çıkar.
Alacaklar hesapları, alacak hesaplarının ödeme zamanlamasına veya borcun beklenen geri ödeme tarihine bağlı olarak kısa vadeli (cari) veya uzun vadeli olarak sınıflandırılır. Alacak hesapları genellikle faturalarla desteklenir. Alacaklar hesapları, ana faaliyet sonucu satılan mal ve hizmetlere ilişkin alıcı yükümlülükleri ve diğer faaliyetler sonucu oluşan alacaklar tutarlarına bölünür.
Gelir makbuzları alacak hesaplarının ana kaynağıdır, çünkü Satışlar genellikle banka hesaplarına para aktarılarak yapılır. Satıştan kaynaklanan alacaklar, başka bir kuruluşun varlıkları üzerindeki alacaklardır.
Alacak hesaplarıyla ilgili temel muhasebe konuları muhasebeleştirme ve ölçümdür. . Alacakların tahsil kabiliyeti, alacakların ölçümünü ve raporlanmasını etkileyen önemli bir konudur. Tahsil edilebilirlik aynı zamanda borcun muhasebeleştirilip muhasebeleştirilmeyeceğini (bir tanınma meselesi) ve tutarının ne olduğunu (bir değerleme meselesi) de etkiler.
Her türlü alacaklara ilişkin bilgiler Çalışma Hesap Planı'nda yer alan aşağıdaki hesaplara yansıtılmıştır:
1210 - Alıcılardan ve müşterilerden kısa vadeli alacaklar;
1251- Çalışanların maaş borçları;
1252- Hesap verilebilir tutarlardaki borçlar;
1253- İhraç edilen tutarlar üzerinden borç;
1254- Çalışanların kıtlık borçları;
1255 - çalışanların diğer borçları (hırsızlık, hasar, maddi hasar);
1270- Kısa vadeli fayda alacakları;
1290- Şüpheli alacaklar karşılığı;
1410- Kurumlar vergisi;
1430- Bütçeye yapılacak diğer vergiler ve diğer zorunlu ödemeler;
1610- Verilen kısa vadeli avanslar;
1620- Ertelenmiş giderler;
1630- Diğer dönen varlıklar;
2110- Alıcıların ve müşterilerin uzun vadeli borçları;
2150- Çalışanlardan uzun vadeli alacaklar;
2160- Uzun vadeli kiralama alacakları;
2170- Uzun vadeli fayda alacakları;
2180- Uzun vadeli diğer alacaklar;
2810-Kurumlar vergisi için ertelenmiş vergi varlıkları;
2910- Verilen uzun vadeli avanslar;
2920- Ertelenmiş giderler;
2940- Diğer uzun vadeli varlıklar.
Banka, kapsamlı (toplamda) bankacılık işlemlerini yürütme hakkına sahip bir kredi kuruluşudur.
2 Aralık 1990 tarihli ve 395-1 sayılı Federal Kanun “Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri” bankacılık işlemlerini ifade eder:
1) bireylerden ve tüzel kişilerden mevduatlara fon çekmek (talep üzerine ve belirli bir süre için);
2) belirtilen toplanan fonların kendi adına ve masrafları kendisine ait olmak üzere yatırılması;
3) bireyler ve tüzel kişiler için banka hesaplarının açılması ve sürdürülmesi;
4) muhabir bankalar da dahil olmak üzere gerçek kişiler ve tüzel kişiler adına banka hesapları üzerinden mutabakatların gerçekleştirilmesi;
5) bireyler ve tüzel kişiler için fonların, faturaların, ödeme ve ödeme belgelerinin ve nakit hizmetlerinin tahsilatı;
6) Nakdi ve gayrinakdi döviz alım satımı;
7) mevduatların çekilmesi ve değerli metallerin yerleştirilmesi;
8) banka teminatlarının verilmesi;
9) Banka hesabı açmadan gerçek kişiler adına para transferi yapmak (posta havaleleri hariç).
Uygulamada, ticari kuruluşlar bankanın sağladığı oldukça sınırlı sayıda hizmetten yararlanmaktadır. Tipik olarak bu, bir cari hesap açmayı, tahsilatı, bankaya nakit (ticaret gelirleri) yatırmayı ve bankadan nakit almayı içerir. Şu anda, kuruluşlar ve bireysel girişimciler bu tür bankacılık hizmetlerini kredi sağlamak için giderek daha fazla kullanıyor. Daha az bir ölçüde, bir işletmenin tedarikçilerle yapılan ödemelerde kullanılmak üzere bir bankadan kambiyo senedi satın aldığı fatura dolaşımı hala gelişmiştir.
“Bankalar ve Bankacılık Faaliyetleri Hakkında” Federal Kanununa göre, “...devlet otoriteleri ve yerel yönetimler hariç, bireysel girişimcilerin ve tüzel kişilerin banka hesaplarının kredi kurumları tarafından açılması, sertifikalara dayalı olarak gerçekleştirilmektedir. bireylerin bireysel girişimci olarak devlet tescili, tüzel kişilerin devlet tescili sertifikaları ve vergi dairesine tescil sertifikaları. Bu nedenle, bir cari hesap açmak için bir kuruluşun öncelikle tüzel kişilik olarak kaydolması ve vergi amaçlı kayıt olması gerekir.
Cari hesap açmak için gerekli diğer belgelerle birlikte müşterinin bankaya örnek imzalı ve mühürlü bir kart sunması gerekir. Kart siyah, mor veya mavi mürekkep (macun) ile elle doldurulur. Ayrıca, yalnızca siyah yazı tipi kullanılarak daktilo, yazıcı veya diğer yazı veya elektronik bilgisayar makinelerinin doldurulması da caizdir. Karttaki imzalar elle yazılmalıdır. Faks imzasının kullanılmasına izin verilmez.
İmza hakkına sahip olan ve buna göre numunelerini bankaya teslim eden kişilere danışmanlık. Pasaportunuzdaki imzayı kartta tam olarak tekrarlamanıza gerek yoktur. Karttaki imzanızın örneğinin temel gereksinimi istikrardır, mümkün olduğunca yakın birden fazla tekrarlama olasılığıdır.
Kart, her banka hesabı için bir nüsha halinde bankaya ibraz edilir. OKUD'a (Tüm Rusya Yönetim Belgeleri Sınıflandırıcısı OK 011-93) göre 0401026 numaralı formun onaylanmış bir şeklidir.
Banka hizmetleri için ödeme ve banka ile müşterisi arasındaki diğer ödemeler hakkında birkaç söz. Cari hesap açılışında banka ile müşterisi arasında bir sözleşme imzalanır. Bu çok ciddi bir belgedir. Özellikle, bankanın müşteriye sağladığı hizmetlerin listesi ve ödemesi, müşteriye fonlarının kullanımı için faiz tahakkuku ve müşterinin hesabından emri olmadan fonların silinmesinin gerekçeleri gibi konuları belirtir. .
Nakit dışı ödemelerin ana biçimleri şunlardır:
1) ödeme emirleri yoluyla ödemeler;
2) akreditif kapsamındaki ödemeler;
3) çekle yapılan ödemeler;
4) tahsilat için yerleşim yerleri.
Cari hesap sözleşmesi imzalayan kuruluşlar, nakit dışı ödeme biçimlerini bağımsız olarak kendileri seçerler. Nakit dışı ödeme biçimleri, karşı taraf kuruluşlar arasında yapılan anlaşmalarda da özel olarak belirlenebilir. Yukarıda listelenen formları kullanarak nakit dışı ödemeleri gerçekleştirmek için aşağıdaki belge türleri kullanılır:
1) ödeme emirleri;
2) akreditifler;
4) ödeme gereksinimleri;
5) tahsilat emirleri.
Bu belgeler, Tüm Rusya Yönetim Belgeleri Sınıflandırıcısı (OKUD) OK 011-93'te ("Birleşik Bankacılık Dokümantasyon Sistemi" sınıfı) yer alan formlardaki onaylanmış formlara göre derlenmiştir. Kopyalamanın bozulma olmadan yapılması durumunda, basılı formların kullanılmasına, bilgisayar kullanarak formların doldurulmasına (referans, hukuk ve muhasebe programlarında yer alan formların kullanılması) ve ayrıca çoğaltma ekipmanında oluşturulan formların kopyalarının kullanılmasına izin verilir.
Banka mutabakat belgelerinin tam ve ayrıntılı bir açıklaması, bunları doldurma kuralları ve bankacılık işlemlerini yürütme prosedürü, 3 Ekim 2002 tarihli Merkez Bankası Yönetmeliği No. 2-P'de “Nakit olmayan ödemelere ilişkin” verilmiştir. Rusya Federasyonu."
Bir ticaret organizasyonu, cari hesapta gerçekleşen işlemlerin sıkı kayıtlarını tutmakla yükümlüdür. Bu esas olarak alıcılardan gelen mallar için ödeme, tedarikçilere ödeme, çeşitli hizmetler için ödeme, satın alınan ekipman ve malzemeler, vergilerin transferi, bankaya yatırılan tahsilat ve ticari gelirlerin alacaklandırılması, banka tarafından düzenlenen hesap tutarlarından nakit olarak borçlandırılması, ödeme Bankacılık hizmetlerinin sayısı da dahil olmak üzere diğer ödemelerin miktarı. Cari hesap aynı zamanda bankanın kuruluşa verdiği kredileri alıp geri öder ve bunlara faiz öder. Bir kuruluş döviz kredisi kullanıyorsa (diğer döviz işlemlerini gerçekleştiriyorsa), döviz alım satımına ilişkin tutarlar da ruble cari hesabından geçer. Bir işletmenin fonlarının bir kredi kurumu (banka) ile açılan bir cari hesapta Rus rublesi cinsinden kullanılabilirliğini ve hareketini hesaba katmak için, hesap 51 “Cari hesaplar” tasarlanmıştır.
Bu hesabın borcu, fonların işletmenin cari hesabına alındığını yansıtır ve buna göre kredi, hesaptaki fonları borçlandırır. Hesap 51 aşağıdaki hesaplara karşılık gelmektedir (Tablo 15).
Tablo 15
Hesap 51'in analitik muhasebesi her cari hesap için gerçekleştirilir, yani. bir kuruluşun bir bankada bir cari hesabı varsa, hesap 51 için analitik korunmaz.
Bir kuruluşun birden fazla cari hesabı varsa, fonların kullanılabilirliği ve akışı her cari hesap için ayrı ayrı kaydedilecektir.
Bir şirket bir bankadan kredi çekerse, banka bunun için bağımsız olarak bir kredi hesabı açar.
Cari hesaptan farklı olarak kredi hesabı açmak, vergi makamlarına zorunlu bildirimde bulunulmasını gerektirmez.
Kredi tutarı kredi hesabına gider ve banka bu tutarı şirketin cari hesabına aktarır.
Vostok LLC, cari hesabının açıldığı bankadan 100.000 ruble tutarında kısa vadeli kredi aldı. Belirtilen tutar işletmenin cari hesabına aktarılır.Vostok LLC'nin muhasebecisi muhasebesinde aşağıdaki girişleri yapar: Borç hesabı 51 Cari hesaplar, Kredi hesabı 66 “Kısa vadeli krediler ve borçlanmalar için ödemeler” - 100.000 ruble. – banka tarafından bir kredi verildi; Borç hesabı 51 “Cari hesaplar”, Kredi hesabı 51 “Cari hesaplar” - 100.000 ruble. – bankadan kredi alındı Bu durumda, alt hesap 51.1, şirketin cari hesabındaki fonların hareketini, alt hesap 51.2 ise kredi hesabını yansıtır.
Günümüzde bilgisayarlı muhasebe sistemleri giderek yaygınlaşmaktadır. Tüm programlar, hesap 51'i alt hesaplara "bölmenize" izin vermez, yani "Banka" günlüğünde "Ekstre" belgesini oluştururken, birkaç cari hesaptan herhangi birini seçebilirsiniz, ancak her durumda işlemler aşağıdakilere göre oluşturulacaktır: hesap 51. Uygulamada çoğu muhasebeci kredi hesapları üzerinde ayrı analizler yürütmez. Kredi hesabının bakiyesi her zaman sıfır kaldığı için bunda büyük bir hata yoktur.
Cari hesaptaki tüm işlemlerin, banka tarafından sağlanan ekstreler ve her işlem için ilgili belgeler ile teyit edilmesi gerekmektedir. Bir kuruluş bir banka ile uzaktan çalışıyorsa (örneğin, "Müşteri - Banka" programı kapsamında), bu uygundur, çünkü bankacılık işlemleri daha hızlı tamamlanır ve kuruluşun muhasebe departmanı cari hesabının durumu hakkında operasyonel bilgileri daha erken alır. . Ancak bu durumda bile “canlı” banka hesap özetleri ve belgelerinin eksiksiz olarak sunulması gerekmektedir.
Bazen, bir kuruluşun cari hesabındaki borç veya alacakların yanlışlıkla kredilendirilen veya silinen fonları içerdiği durumlar ortaya çıkar. Bir muhasebeci banka hesap özetlerini kontrol ederken böyle bir miktar bulursa ne yapmalı? Elbette bankanın hatayı düzeltmesini bekleyemezsiniz. Hata olsun ya da olmasın, işlem banka tarafından gerçekleştirilmiştir ve bu nedenle muhasebe kayıtlarına yansıtılması gerekmektedir. Cari hesabın borç veya alacak hesabına yanlışlıkla atanan tutar, açıklığa kavuşturuluncaya kadar 76.2 “Talep hesaplamaları” hesabına yansıtılmalıdır.
Banka ekstresine göre gerçekleştirilen işlemleri onaylayan belgeler arasında ödeme talepleri ve emirleri, anma emirleri, tahsilat torbaları için beraberindeki faturaların kopyaları vb. Operasyon beyanına yansıtılan her biri için belgelerin uygunluğu. Alınan belgelere ve özetlere dayanarak uygun muhasebe girişleri yapılır. Alınan belgeler karşılık gelen alıntıyla birlikte birleştirilir. Ayın sonunda, dosyalanmış belgelere sahip ekstreler sırayla katlanır, zımbalanır ve muhasebe belgelerinin saklanmasına ilişkin kurallara uygun olarak saklanır.
Bir kuruluş yalnızca Rus rublesi ile değil aynı zamanda dövizle de işlem yapıyorsa, bunların muhasebesi 52 "Döviz hesapları" hesabında tutulacaktır. Bu hesabın işlevleri ve üzerindeki işlemlerin muhasebeleştirilmesi çoğunlukla 51 “Cari Hesaplar” hesabına benzer. Hesap 52'nin analitik muhasebesi, her açık döviz hesabı için korunur. Ek olarak, bir kuruluşun hem Rusya Federasyonu içinde hem de yurtdışında döviz hesapları varsa, 52 "Döviz hesapları" alt hesabı 1 "Ülke içindeki döviz hesapları" ve 52 "Döviz hesapları" alt hesabı 2 "Yurtdışındaki döviz hesapları" hesaplarının açılması önerilir. ”. Bir kuruluş birden fazla yabancı para birimi türü kullanıyorsa, her bir para birimi türü için kayıt tutmak uygun ve anlaşılır olacaktır.
Hesap 52 “Döviz hesapları” aşağıdaki hesaplara karşılık gelir (Tablo 16).
Tablo 16
52 "Döviz hesapları" hesabındaki fonların muhasebeleştirilmesi hem doğrudan döviz cinsinden hem de ruble cinsinden eşdeğeri cinsinden gerçekleştirilebilir. Modern bilgisayar muhasebe programları, bir döviz hesabı için ruble hesabından biraz farklı bir banka ekstresi biçimi sağlar. Para biriminin türü, para birimindeki miktar ve ruble eşdeğeri cinsinden tutar hakkında bilgi girmeyi içerir; yabancı para birimindeki fonları muhasebeleştirirken, para biriminin aynı anda rubleye dönüştürülmesi gerekir. 52 "Para hesapları" hesabındaki kayıtları doğrudan ruble eşdeğerinde tutmaya karar verdiyseniz (bunun hem artıları hem de eksileri vardır - hesapta gerçekleşen işlemlerin hacmine ve niteliğine bağlı olarak), o zaman bilgisayar muhasebesi seçeneğinde ihtiyacınız var seçmek için Ruble para birimi olarak kullanılır. Daha sonra yabancı para birimindeki tutar ruble eşdeğerine eşit olacaktır.
Banka ekstrelerinin doldurulması, banka belgelerinin oluşturulması ve saklanması da 51 "Cari hesaplar" hesabının gereksinimlerine benzer.
Yayın yılı: 2004
Tür : Muhasebe
Yayımcı:"Finans ve İstatistik"
Biçim: PDF'ler
Kalite : Taranan sayfalar
Sayfa sayısı: 352
Tanım :“Bankacılık Operasyonlarının Organizasyonu ve Muhasebesi” eğitim kılavuzu, kredi kuruluşlarının muhasebesinin teorik ve pratik sorunlarını “Rusya Federasyonu topraklarında bulunan kredi kuruluşlarında muhasebe kuralları”, kredi kuruluşlarında muhasebenin özellikleri ve işletme ve kuruluşların muhasebesinden temel farklar; banka muhasebe hesapları ve bunların bankacılık sistemindeki özellikleri; banka içi işlemler, banka raporlaması.
Bölüm 1. BİR BANKADA MUHASEBE DÜZENLEMESİNDE TEORİK KONULAR
1.1. Muhasebe, bilanço ve banka işlemlerinin konusu, amacı, ilkeleri ve özellikleri
- 1.1.1. Bir bankada muhasebe, amaçları, ana görevleri, ilkeleri
- 1.1.2. Muhasebe yöntemi ve unsurları
- 1.1.3. Banka bilançosu ve yapım esasları
- 1.1.4. Bir kredi kurumunda muhasebenin özellikleri
- 1.1.5. Banka işlemleri
- 1.1.6. Bankalar için hesap planı
1.3. Bankalarda muhasebe ve operasyonel işlerin organizasyonu
- 1.3.1. Bankaların birincil dokümantasyonu, doküman akışı ve muhasebe kayıtları
- 1.3.2. Bankalarda muhasebe ve operasyonel çalışmanın genel özellikleri
- 1.3.3. Muhasebe işlerinin ve belge akışının organizasyonu
- 1.3.4. Analitik ve sentetik muhasebenin amacı ve hedefleri
- 1.3.5. Analitik muhasebe organizasyonu
- 1.3.6. Sentetik muhasebe organizasyonu
- 1.3.7. Dahili banka kontrolü
2.1. Nakit işlemlerin organizasyonu ve muhasebesi
- 2.1.1. İşletmelerde ve bankalarda nakit işlerin organizasyonu
- 2.1.2. Nakit işlemlerin gerçekleştirilmesine ilişkin prosedür
- 2.1.3. Operasyonel kasanın sonucu
- 2.1.4. Banknot ve madeni paraların ambalajlanması
- 2.1.5. Rusya Federasyonu Merkez Bankası'nın nakit ödeme merkezleri tarafından bankalara nakit hizmetleri
- 2.1.6. Nakit ve diğer değerli eşyaların teslimi ve toplanması
- 2.1.7. Para ve diğer değerli eşyaların saklanması
- 2.1.8. Değerli eşyaların incelenmesi ve nakit operasyonlarının organizasyonunun doğrulanması
- 2.2.1. Takas, cari ve bütçe hesaplarının açılması ve kapatılmasının tescili ve kapatılması
- 2.2.2. Nakit dışı ödeme şekilleri ve başvuru prosedürü hakkında
- 2.2.3. Ödeme emirlerine göre ödemeler
- 2.2.4. Akreditif kapsamındaki ödemeler
- 2.2.5. Çekle ödemeler
- 2.2.6. Tahsilat ödemeleri
- 2.3.1. Muhabir bankacılık ilişkileri hakkında
- 2.3.2. Rusya Bankası aracılığıyla yapılan ödemeler
- 2.3.3. Ödeme belgelerinin banka tarafından sunulması
- 2.3.4. Banka muhabir hesabı üzerinden takas işlemleri
- 2.3.5. Rusya Federasyonu Merkez Bankası kurumundaki ödenmemiş uzlaşma belgelerinin dosya dolabından uzlaşma belgelerinin iptal edilmesi
- 2.3.6. Rusya Federasyonu Merkez Bankası nezdinde banka muhabiri hesaplarının açılması ve kapatılması
- 2.3.7. Diğer bankalar nezdinde açılan banka muhabir hesapları ile şubelerarası ciro hesapları üzerinde mutabakat işlemleri
- 2.4.1. Mevduat operasyonlarının organizasyonuna ilişkin genel konular
- 2.4.2. Mevduat işlemlerinin muhasebeleştirilmesi
- 2.4.3. Mevduat ve tasarruf sertifikalarıyla işlemlerin düzenlenmesine ilişkin genel konular
- 2.4.4. Sertifikaların verilmesi
- 2.4.5. Sertifikalara tahakkuk eden faizin muhasebeye yansıması
- 2.4.6. Sertifikanın süresinin dolması ve ödemeye sunulması
- 2.4.7. Sertifika formlarının muhasebeleştirilmesi ve saklanması
- 2.5.1. Borç vermeye ilişkin genel hükümler. Banka müşterilerine fon sağlamak
- 2.5.2. Kredinin borçlu müşteri tarafından geri ödenmesi ve faizinin ödenmesi
- 2.5.3. Alacaklı bankanın bilançosunda borçlu müşteriye borç vermenin muhasebeleştirilmesi
- 2.5.4. Alacaklı banka tarafından tahakkuk eden ve alınan faizin muhasebeleştirilmesi
- 2.5.5. Sağlanan fonların borç alan bankanın bilançosunda muhasebeleştirilmesi
- 2.5.6. Yabancı para cinsinden kredi vermenin özellikleri
- 2.5.7. Olası kredi zararları karşılığı
- 2.5.8. Borç verme sınırı ve bankacılık muhasebesine yansıması
- 2.6.1. Menkul kıymet muhasebesinin düzenlenmesine ilişkin genel hükümler
- 2.6.2. Menkul kıymet yatırımlarının muhasebeleştirilmesi, menkul kıymetlerin maliyeti, bunların edinilmesi ve elden çıkarılmasına ilişkin işlemler ve finansal sonuçlar
- 2.6.3. Satın alma fiyatı üzerinden muhasebeleştirilen menkul kıymetlerle yapılan işlemler
- 2.6.4. Piyasa fiyatlarından muhasebeleştirilen alım satım amaçlı menkul kıymetlerle yapılan işlemler
- 2.6.5. Bankalar tarafından kaydedilen menkul kıymetlerle yapılan işlemler - menkul kıymetler piyasasının profesyonel katılımcıları
- 2.6.6. Menkul kıymetlerle bireysel işlemlerin muhasebeleştirilmesi
- 2.6.7. Fatura ve para
- 2.6.8. Kayıtlı sermaye oluşumuna yönelik işlemlerin muhasebeleştirilmesi
- 2.6.9. Menkul kıymetlerle yapılan işlemlerde olası zararlar için rezerv oluşturma prosedürü hakkında
- 2.7.1. Bir vakfın düzenlenmesine ilişkin genel hükümler
- 2.7.2. Güven yönetiminin amacı ve koşulları
- 2.7.3. Güven yönetimi işlemlerinin muhasebeleştirilmesi
- 2.7.4. Çıkar Çatışmalarını Yönetmek
- 2.7.5. OFBU oluşturmanın genel koşulları
- 2.7.6. Federal Bütçe Kurumlarının organizasyon belgelerinde değişiklik yapma prosedürü
- 2.7.7. Kredi kuruluşlarının raporlanması - mütevelli heyeti
- 2.8.1. Genel Hükümler
- 2.8.2. Döviz pozisyonu kavramı
- 2.8.3. Yabancı parayla yapılan belirli işlemler
- 2.8.4. Döviz bozdurma işlemleri
- 2.8.5. İhracat-ithalat işlemleri
Bölüm 3. BANKA İÇİ MUHASEBESİ VE BANKA RAPORLAMASI
3.1. Banka mülk muhasebesi
- 3.1.1. Genel Hükümler
- 3.1.2. Sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların muhasebeleştirilmesi
- 3.1.3. Sabit kıymetler ve maddi olmayan duran varlıkların tahsilatlarının muhasebeleştirilmesi
- 3.1.4. Envanter muhasebesi
- 3.1.5. Sabit varlıkların ve maddi olmayan varlıkların amortismanı
- 3.1.6. Sabit varlıkların kiralanması muhasebesi
- 3.1.7. Kiralama muhasebesi
- 3.1.8. Mülkün elden çıkarılması
- 3.2.1. Finansal performans hesapları ve özellikleri
- 3.2.2. Gelir ve gider muhasebesinin özellikleri, bankadaki performans sonuçları
- 3.2.3. Mali sonuçların belirlenmesine ilişkin nihai dönüşlere ilişkin prosedür
- 3.3.1. Genel Hükümler
- 3.3.2. Uluslararası finansal raporlama standartları hakkında
- 3.3.3. Bankaların raporlama esasları hakkında
- 3.3.4. Banka raporlamasının özellikleri
- 3.3.5. Aylık ve üç aylık sonuçların raporlanması
- 3.3.6. Yıllık raporlama
- 3.3.7. Yıllık raporun hazırlanmasına hazırlık
İyi çalışmanızı bilgi tabanına göndermek basittir. Aşağıdaki formu kullanın
Bilgi tabanını çalışmalarında ve çalışmalarında kullanan öğrenciler, lisansüstü öğrenciler, genç bilim insanları size çok minnettar olacaklardır.
Eserin henüz HTML versiyonu bulunmamaktadır.
Eserin arşivini aşağıdaki linke tıklayarak indirebilirsiniz.
Benzer belgeler
Ticari işletmelerde belge akışı, emtia işlemlerinin muhasebeleştirilmesinin özellikleri. Ticari organizasyonlarda muhasebe organizasyonuna ilişkin düzenleyici ve yasal belgeler. LLC "Raduga" da muhasebenin özellikleri.
kurs çalışması, eklendi 08/08/2010
Bankacılık faaliyetlerinin muhasebe nesnelerinin analizi. Banka içi kontrolün yürütülmesinde kullanılan yöntem ve teknik araçların genel özellikleri. Kredi kurumlarında muhasebe düzenlemenin temelleri hakkında bilgi.
yüksek lisans tezi, eklendi 04/13/2019
Rusya Federasyonu'nun kredi kurumlarında muhasebe çalışmalarını organize etmenin temelleri. Bankacılık belgelerinin türlerinin ve sınıflandırılmasının dikkate alınması; Banka içi kontrol kuralları. Banka sermayesi muhasebesi; nakit dışı ödemelerin işlenmesi.
sunum, 24.02.2015 eklendi
Ticari bankalar ve kredi kuruluşlarında muhasebeye ilişkin düzenleyici çerçevenin organizasyonunun özellikleri. Menkul kıymetlere yapılan yatırımların muhasebe hesaplarına yansıtılmasına ilişkin esaslar. Menkul kıymetlerle yapılan aktif ve pasif işlemlerin muhasebeleştirilmesi.
tez, eklendi: 10/06/2011
Kredi kurumlarında muhasebenin düzenleyici düzenlemesi. Bankalarda muhasebenin amaç ve ilkeleri. Bankanın muhasebe politikasının özellikleri. Muhasebe hizmetinin organizasyonu. Bir kredi kuruluşunun baş muhasebecisinin sorumluluğu.
özet, 11/04/2011 eklendi
İnşaat organizasyonlarında muhasebenin yasal ve düzenleyici düzenlenmesi. İnşaatın özellikleri ve muhasebe sistemine etkileri. İnşaat organizasyonu LLC "KSIL" in faaliyetlerinin ve muhasebesinin analizi.
tez, 11/10/2011 eklendi
Kredi kuruluşlarında muhasebenin konusu, varlık ve yükümlülük türlerinin özellikleri. Bankalarda muhasebe yönteminin özü ve içeriği, unsurları. Hesap planı, analitik ve sentetik muhasebenin özellikleri, raporlama ilkeleri.
kurs çalışması, eklendi 11/14/2010
Yükleniyor...