Регрессивное налогообложение
В рамках моделей налогообложения самостоятельное направление представляет регрессивное налогообложение. Строго говоря, регрессивное налогообложение можно рассматривать как разновидность прогрессивного, но предполагающего отрицательный коэффициент прогрессии.
Регрессивное налогообложение - система, при которой большему объекту налогообложения соответствует более низкий уровень налоговых ставок. В отличии от прогрессивного метода при использовании регрессивного с ростом налоговой базы происходит сокращение размера ставки .
В чистом виде данный метод в современной экономической практике встречается крайне редко. Тем не менее, российская налоговая система, начиная с 2001 года до начала 2010 года использовала регрессивный метод налогообложения при установлении единого социального налога. Для единого социального налога была установлена ставка в размере 26 % от фонда оплаты труда, но это не фиксированный тариф. Законодательством РФ предусматривало варианты ее снижения путем регрессивной шкалы. Регрессивная шкала была создана правительством для стимулирования организаций к выводу заработной платы из "тени". Регрессивная шкала работает таким образом, что чем выше оклад сотрудника, тем меньше налога платит предприятие. Она непрерывно работает в пределах одного налогового периода (года), нарастающим итогом. Для более наглядно отображения информации обратимся к таблице 4.
Таблица 4
|
Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года |
Федеральный бюджет |
Фонд социального страхования |
Фонды обязательного медицинского страхования |
||
|
< 280 001 600 000 < |
56 000 + (ЗП-280 000) *7,9 % |
8120 + (ЗП-280 000) *1,0 % |
3080 + (ЗП-280 000) *0,6 % |
5600 + (ЗП-280 000) *0,5 % |
72 800 + (ЗП-280 000) *10,0 % |
|
81 280 + (ЗП-600 000) *2,0 % |
104800 + (ЗП - 600 000) *2,0 % |
Примечание: ЗП - заработная плата сотрудника.
Единый социальный налог, пожалуй, единственный, завышение налоговой базы по которому способно было привести к возникновению недоимки. Ведь подобная "оплошность", по сути, означает, что компания неправомерно воспользовалась регрессивной шкалой ставок
Также регрессивный метод применяется при установлении шкалы, ставок государственной пошлины за подачу исковых заявлений имущественного характера в судебные инстанции. При этом, чем выше сумма иска, тем меньше процент пошлины.
Однако если рассматривать не номинальные (предельные) налоговые ставки, указанные в соответствующих законодательных актах, а экономические, т.е. отношение всей суммы уплаченного налога ко всему полученному доходу налогоплательщика, то среди современных налогов можно найти много регрессивных, в том числе практически все косвенные налоги - акцизы, налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины, которые устанавливаются как надбавки к ценам или тарифам. В доходах различных покупателей может быть не одинакова доля этих налогов. При различных доходах, лица, покупающие один и тот же товар, подлежавший косвенному налогообложению, уплачивают одинаковую сумму налога. Следовательно, доля косвенного налога выше у тех, кто имеет меньшие доходы, и меньше у лиц с большими доходами.
Строго говоря, регрессивность налогообложения косвенными налогами имеет место в отношении не налогоплательщиков (каковыми являются предприятия и иные юридические лица), а носителя налогов - населения, т.е. потребителей товаров. При прочих равных условиях, чем ниже уровень доходов того или иного человека, той или иной социальной группы, тем большую долю в его доходах составляют косвенные налоги.
Одним из примеров регрессивного налогообложения в зарубежных странах является НДС в Германии для предпринимателей. Основная ставка налога составляет 16%. Основные продовольственные товары, а также книжно-журнальная продукция облагаются по сниженной ставке - 7%. Если оборот предпринимателя менее конкретной суммы, то он либо освобождается от уплаты НДС, либо платит по ставке, составляющей 80% от установленной ставки для товара. От этого налога освобождены предприятия сельского и лесного хозяйства, товары, идущие на экспорт .
В современных условиях часто применяется смешанное налогообложение, которое предполагает сочетание от дельных элементов вышеуказанных методов налогообложения. Происходит как бы дробление налогового объекта, при котором для отдельных его элементов используются разные методы налогообложения (например, сочетание прогрессивного и пропорционального методов).
Regressus - обратное движение) - система налогообложения, при которой с ростом размера налоговой базы происходит уменьшение налоговой ставки. В настоящее время этот метод широкого применения не находит. В экономическом смысле регрессивными являются (например, акцизы, таможенные пошлины) , которые представляют собой надбавку к цене товара. Покупатели одного и того же товара, обложенного косвенными налогами, уплачивают одинаковую сумму налогов. Однако доля этих налогов в доходах различных покупателей не одинакова: большая у лиц с незначительными доходами, меньшая - у более богатых.
Экономика и право: словарь-справочник. - М.: Вуз и школа . Л. П. Кураков, В. Л. Кураков, А. Л. Кураков . 2004 .
Смотреть что такое "РЕГРЕССИВНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ" в других словарях:
Система налогообложения, при которой налоговые ставки уменьшаются (ступенчатым образом) по мере роста облагаемого дохода налогоплательщика. Синонимы: Дегрессивное обложение См. также: Регрессивное налогообложение Налоговые системы Финансовый… … Финансовый словарь
- (от лат. regressus обратное движение) порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). Имеет место,… … Юридический словарь
Дегрессивное обложение обложение налогами, при котором с увеличением дохода его доля, процент, изымаемые в виде налога, уменьшаются. Райзберг Б.А., Лозовский Л.Ш., Стародубцева Е.Б.. Современный экономический словарь. 2 е изд., испр. М.: ИНФРА М … Экономический словарь
- (regressive taxation) Налоговая система, которая устанавливает более высокий в пропорциональном отношении уровень налогообложения для налогоплательщиков с более низким уровнем доходов. Налоги, взимаемые в форме фиксированного процента на расходы … Политология. Словарь.
Регрессивное налогообложение - (Regressive taxation) — такое, при котором тяжесть налогообложения обратно пропорциональна доходу; по мере роста дохода ставка налога снижается … Экономико-математический словарь
регрессивное налогообложение - Такое, при котором тяжесть налогообложения обратно пропорциональна доходу; по мере роста дохода ставка налога снижается. Тематики экономика EN regressive taxation … Справочник технического переводчика
Регрессивное налогообложение - (англ regressive taxation) в ряде государств система налогообложения доходов, при которой налоговая ставка уменьшается по мере возрастания налоговой базы … Энциклопедия права - (от лат. regressus обратное движение) порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика). Имеет место,… … Большой юридический словарь
Уровень развития и функционирования государства во многом зависит от наполнения доходной части бюджета, основным источником которой являются налоги. Налоговая система – мощный экономический регулятором в условиях рыночных отношений. От эффективности данной системы зависит благополучие всего государства. Существует четыре системы соотношений налоговых ставок к доходу: пропорциональная, равная, прогрессивная и регрессивная системы налогообложения.
Мировая практика
В наиболее развитых странах общество принимает оплату сборов, как нечто вполне естественное. Однако существует определенная грань между посильной и чрезмерной нагрузкой на бизнес и население, которую переходить нельзя.
Методы для регулирования налогообложения в мировой практике
- Равный. Вариант примитивный и самый простой, но не в полном объеме учитывает интересы малоимущих граждан страны. Такой метод используется в Японии. Суммы налоговых платежей равны для всех жителей государства независимо от их платежеспособности.
- Пропорциональный. Ставка одинакова для всех, сумма зависит от базы налогообложения. В России при расчете множества платежей применяется данный метод. Такой способ в большей степени бьет по карману среднестатистических плательщиков по сравнению с состоятельными гражданами. Нагрузка на свободный доход довольно высокая.
- Прогрессивный. Такой метод прост и понятен – платит больше тот, кто зарабатывает много. В Новой Зеландии применяется прогрессивный метод начисления подоходного налога. В этой стране хорошо развиты социальное обеспечение населения, бесплатное образование и качественное медицинское обслуживание. Такой метод имеет самую высокую поддержку среди граждан, и выглядит вполне справедливо: с увеличением дохода растет и ставка налога. Однако не во всех государствах он эффективен и нередко провоцирует уклонение от налогов: в странах, применяющих прогрессивную схему, бизнесмены выводят свои доходы из-под налогообложения путем перевода бизнеса в другие страны, тем самым сокращая налоговые поступления в бюджет родной страны.
- Регрессивный. На первый взгляд формула расчета кажется необъективной: большие обязательные отчисления в бюджет при меньших доходах. Однако регрессивное налогообложение показывает, что богатство можно декларировать. В результате увеличения прибыли понижается коэффициент сбора. Регрессивный метод порой дает больший эффект, чем прогрессивный.
Плюсы и минусы регрессивного налогообложения
Этот вариант начисления платежей до достижения определенного размера дохода можно рассматривать как пропорциональный или прогрессивный, но затем вместо увеличения ставка налога по мере роста дохода снижается.
В чистом виде регрессивная шкала налогообложения встречается в современной мировой экономике очень редко. Однако в Российской Федерации начиная с 2001 года единый социальный налог (сейчас – страховые взносы) рассчитывается по данной схеме. Снижение ставки взносов при увеличении расходов на фонд оплаты труда направлено на выведение из тени заработной платы, сокращение выплаты дохода «в конвертах».
Так, например, в 2018 году лимит по взносам на обязательное социальное страхование составит 755 000 руб. (в 2016 году он был равен 718 000 руб.), а предельная база по пенсионным взносам в 2018 году – 876 000 руб. (в 2016 году – 796 000 руб.); медицинские взносы в 2018 году придется платить со всех выплат, как и в 2016 году. При этом необходимо отслеживать совокупный доход каждого работника.
К регрессивным можно отнести и косвенные налоги (акциз, НДС, пошлина), если рассматривать не номинальную ставку, а экономическую, то есть отношение суммы перечисленного налога к общей сумме дохода. Акцизный сбор устанавливается в отношении отдельных товаров массового потребления и зависит от вида товара. НДС добавляется к цене товара на всех этапах – от производства до реализации. Налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму НДС в соответствии со ст. 171 Налогового кодекса РФ, что доказывает отнесение этого вида налога к регрессивному. А, например, в суде государственная пошлина на подачу заявления зависит от размеров имущественных требований истца.
Так как вся нагрузка по косвенным платежам ложится непосредственно на носителя (конечного потребителя), их бремя будет выше для той части населения, доход у которой меньше.
Напрямую о применении регрессивного вида налогообложения в российском законодательстве не говорится. А обратившись к мировому опыту, нельзя сделать однозначный вывод о положительных либо отрицательных моментах данного подхода. В целом большинству указанная система кажется несправедливой.
Ведь получается, что при таком виде налогообложения гражданин, имеющий меньшие доходы, в процентном выражении платит больше гражданина с большими доходами. Так, например, еще австрийский экономист Карл Менгер (1840-1921) – основатель «австрийской школы» маржинализма – в своей книге «Основания учения о народном хозяйстве» писал, что N-ная сумма денег для бедного дороже, чем для богатого.
Но рассмотрим в качестве примера расчет страховых взносов.
В 2018 году замдиректора ООО «Альфа» Иванов П.С. получал заработную плату в размере оклада 90 000 руб. В августе 2018 года его совокупный доход за год достиг 720 000 руб.
Бухгалтер Петрова С.И. на зарплату Иванова за период с января по октябрь начислила следующие взносы (для наглядности для расчета принимаем взносы в Пенсионный фонд и Фонд социального страхования, без учета Фонда медицинского страхования):
в Пенсионный фонд
720 000 х 22% = 158 400 руб.
720 000 х 2,9% = 20 880 руб.
За этот же период с заработной платы бухгалтера Петровой С.И., имеющей оклад 30 000 руб., доход которой достиг 300 000 руб., было начислено взносов:
в Пенсионный фонд
240 000 х 22% = 52 800 руб.
и в Фонд социального страхования
240 000 х 2,9% = 6 960 руб.
За весь 2018 год эти работники получили доход: Иванов – 1 080 000 руб. и Петрова – 360 000 руб.
Тогда годовые взносы с зарплаты Петровой при общей ставке 24,9% (т.е. 22% + 2,9%) составят:
в Пенсионный фонд
360 000 х 22% = 79 200руб.
и в фонд социального страхования
360 000 х 2,9% = 10 440 руб.
Годовые же взносы с зарплаты Иванова составят:
в Пенсионный фонд
876 000 х 22% + (1 080 000 – 876 000) х 10% = 213 120 руб.
и в Фонд социального страхования
755 000 х 2,9% = 21 895 руб.
Итого 213 120 + 21 895 = 235 015 руб., что в процентном выражении от совокупного годового дохода Иванова составит
235 015: 1 080 000 х 100% = 21,76%
Следовательно, в процентном выражении налоговая нагрузка на организацию при регрессивном налогообложении ниже.
Но бухгалтер Петрова будет обижаться и думать о несправедливости жизни: «Этот замдиректора получает больше зарплаты, чем я; так и взносы в процентах гораздо ниже, чем начисленные на мою зарплату!».
Итак, регрессивный метод нельзя назвать однозначно полезным или вредным для налогоплательщиков, но для экономии на процентной ставке он стимулирует граждан зарабатывать больше.
Таким образом, сокращая долю налогов и тем самым уменьшая налоговое бремя при применении регрессивной шкалы налогообложения по социальным взносам, Россия добилась снижения коррупционной составляющей, вывода «из тени» выплат зарплаты работникам, роста наполнения бюджета: поступления от этой статьи доходов в % от ВВП составили в 2014 году 6,46%, а в 2015 году – 6,96%.
Налоги – регрессивная шкала налогообложения: Видео
Законодательно установленная обязанность граждан платить налоги — предмет бесконечных споров и корректировок, цель которых — создание максимально справедливой системы налогообложения. В большинстве государств применяется так называемая прогрессивная система, суть ее в том, что чем больше человек зарабатывает, тем больше платит налогов. В противовес существует обратная, регрессивная система, предполагающая снижение размера уплачиваемых налогов по мере роста дохода. Рассмотрим ее особенности.
В чем суть регрессивного налогообложения?
Как уже было сказано, при регрессивном налогообложении ставка налога уменьшается с увеличением дохода. Данная система не нашла широкого применения, однако для некоторых видов косвенных налогов, в т.ч. при расчете таможенных пошлин, она с успехом применяется многими государствами.
На первый взгляд подобная система кажется несправедливой, ведь получается, что более бедные люди несут более тяжелое налоговое бремя. Но глубинная идея регрессивного налогообложения в том, что возможность уплаты меньших налогов стимулирует людей во – первых, больше зарабатывать, а во – вторых, не уводить свои доходы «в тень». И в этом ее важнейшее преимущество перед прогрессивной системой, для которой сокрытие официальных доходов и уклонение от уплаты налогов – основные проблемы.
Какие налоги уплачиваются по регрессивному принципу?
Прямых отсылок к регрессивной схеме начисления в Налоговом Кодексе РФ нет, но если брать в расчет экономический смысл, а не собственно ставку, то к регрессивным можно причислить некоторые виды таможенных пошлин, акцизные ставки, различные госпошлины, экологический сбор. А учитывая возможность получить налоговый вычет (ст. 171 НК РФ), к этому же виду налогов можно отнести и НДС.
Но наиболее широкое применение эта система нашла в начислении страховых взносов. Так, ставка по пенсионному страхованию для дохода, не достигшего порога в 1021 тыс. руб., установлена в 22%, а сверх порогового значения -10%. Аналогичная ситуация и с социальным страхованием: до порога в 815 тыс. руб. применяется ставка 2,9%, а доходы выше этого уровня облагаются по 0%, т.е. фактически освобождены от налогообложения.
Проиллюстрируем на примере:
Совокупный годовой доход работника А. составил 1 800 тыс. руб., работника В – 1 050 тыс. руб., работника С. 520 тыс. руб. В Пенсионный фонд и Фонд Социального Страхования работники перечислят:
Работник А.
(1 021 000 * 22%)+((1 800 000 -1 021 000)*10%) +((815 000 * 2,9%)+((1 800 000 – 815 000)*0%)) =224 620+77 900+23 635 =326 155 руб.
Работник В.
(1 021 000 * 22%)+((1 050 000 -1 021 000)*10%) +((815 000 * 2,9%)+((1 050 000 – 815 000)*0%)) =224 620+2 900+23 635 =251 155 руб.
Работник С.
(520 000 * 22%) +(520 000 * 2,9%)=114 400+15 080 =129 480 руб.
На первый взгляд кажется, что работник с большей заработной платой платит больше налогов. Однако, если подсчитать величину налоговой нагрузки по отношению к размеру зарплаты, получим следующее:
Работник А.
Системы налогообложения
326 155 / 1 800 000 *100 = 18,1%
Работник В. 251 155 / 1 050 000 *100 =23,9%
Работник С. 129 480 / 520 000 *100 =24,9%
Т.е. работник В. с меньшим доходом несет значительно большую нагрузку на свой доход, чем более высокооплачиваемый работник А. Самый же низкооплачиваемый из них платит самый большой, в процентном отношении, размер налога.
В целом, регрессивную систему налогообложения нельзя однозначно назвать более эффективной, чем традиционная прогрессивная система. Однако то, что более высокооплачиваемые работники при такой системе менее склонны скрывать свои доходы – ее несомненный плюс.
#налоги#налогообложение#регрессивное налогообложение
Отправить
Пропорциональная, прогрессивная и регрессивная налоговые системы.
Регрессивное налогообложение
Кривая Лаффера.
Поскольку наибольшая часть налогов прямо или косвенно уплачивается из доходов домашних хозяйств, мы в дальнейшем для простоты анализа будем считать, что доходы государственного бюджета формируются в основном за счет подоходного налога.
В настоящее время существуют несколько систем подоходного налогообложения: пропорциональная, прогрессивная и регрессивная .
· При пропорциональной системе налогообложения имеется единая налоговая ставка (t ) и общая сумма налоговых поступлений (T ) определяется по формуле:
Т = t × Y
· При прогрессивной (регрессивной) системе имеется как минимум две ставки: базовая и предельная.
Базовая ставка применяется только к начальному диапазону налогооблагаемого дохода.
Если чей-либо доход превышает рамки этого диапазона, то к этому превышению применяется предельная ставка налогообложения, которая больше базовой при прогрессивной и меньше базовой при регрессивной системах.
Средняя ставка налогообложения (t ) рассчитывается как отношение общей суммы выплаченных налогов к совокупному доходу: t = Соответственно, если известна средняя ставка налогообложения t , то общая сумма налоговых поступлений рассчитывается по приведенной выше формуле
T = t×Y
Из этой формулы следует вывод:
при данной ставке налогообложения t общая сумма доходов (полученных государством налоговых поступлений) государственного бюджета больше во времена подъёмов и меньше во времена спадов.
Рис. 13.5
Кривая Лаффера .
Что касается ставки налогообложения (t ), то ее связь с общей суммой собираемых налогов (T ) не так однозначна, как может показаться. Эту связь показывает кривая Лаффера (рисунок 13.5):
при росте ставки налогообложения от 0 до t0 общая сумма налогов растет, если рост ставки продолжится, то сумма налогов начнет уменьшаться, пока не достигнет нулевого значения при ставке 100%.
Это явление объясняется очень просто:
по достижении ставки t0 люди начинают терять интерес к зарабатыванию дохода, или укрывают доходы от налогообложения.
Кривая Лаффера является эмпирической моделью и не дает возможности определить уровень ставки t0 , однако она указывает, что существует предел для увеличения налоговой ставки, по достижению которого собираемость налогов падает. Модель, разработанная представителем теории экономики предложения и названная его именем, послужила обоснованием для проведения налоговой реформы в США и Великобританией в 80-е гг., в результате которой были снижены налоги на богатые слои населения. Эта реформа, наряду с другими мероприятиями, означала отход от кейнсианской политики в этих странах (рейганомика и тэтчеризм ).
Регрессивный налог
Cтраница 1
Регрессивный налог — это налог, ставка которого снижается по мере роста величины базы налогообложения. Налоговой системой РФ такие налоги не предусмотрены.
Регрессивный налог — налог, ставка которого снижается по мере роста величины базы налогообложения.
Регрессивный налог (regressive tax) — налог, средняя ставка которого уменьшается (повышается) по мере увеличения (уменьшения) дохода налогоплательщика.
При регрессивных налогах процент изъятия дохода налогами уменьшается при возрастании дохода. Косвенные налоги, взимаемые в ценах товаров, всегда регрессивные.
При регрессивных налогах процент изъятия дохода налогами уменьшается при возрастании дохода. Косвенные налоги, взимаемые в ценах товаров, всегда регрессивные. При пропорциональных налогах взимается одна и та же ставка налога независимо от размера дохода. При прогрессивных налогах ставка налога повышается при возрастании дохода. Различают простую и сложную прогрессию. При простой профессии ставка налога повышается для всего дохода.
В зависимости от характера ставок различают: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные налоги.
НАЛОГОВАЯ СТАВКА — отношение суммы налогов к доходу; она указывает, какая доля дохода изымается государством. В зависимости от характера ставок различают регрессивные, пропорциональные и прогрессивные налоги. При регрессивных налогах процент изъятия дохода уменьшается с возрастанием дохода. При пропорциональных налогах независимо от размера дохода действуют одинаковые ставки. Пропорциональное обложение — система налогообложения, при которой налоговые ставки устанавливаются в едином проценте к доходу налогоплательщика независимо от его величины. При прогрессивных налогах процент изъятия возрастает с увеличением дохода.
Федеральный подоходный налог с физических лиц является прогрессивным. Налог на прибыли корпораций по преимуществу пропорционален. К категории регрессивных налогов относятся налоги с продаж, акцизы, налоги на зарплату и имущество.
При регрессивном налоге средняя ставка уменьшается по мере роста дохода. Когда доход увеличивается, все меньшая и меньшая его доля взимается в виде налога. В некоторых случаях регрессивный налог может привести к увеличению абсолютной величины, изъятой из дохода при его возрастании.
При системе NHI могут возникнуть малозаметные и, возможно, нежелательные процессы перераспределения средств. При частном медицинском страховании определенный набор медицинских услуг стоит одинаково, независимо от дохода владельца страховки. Это делает страховые издержки похожими на регрессивный налог, так как работники с низкими доходами платят за страховку большую долю своего дохода, чем работники с высокими доходами.
Многие ученые и специалисты высказывают необходимость серьезного научного обоснования соотношения прямых и косвенных налогов.
Что такое прогрессивный и регрессивный налог?
В настоящее время упор сделан на косвенные налоги как основу налоговой системы. В рыночной экономике традиционно считается целесообразным использовать косвенные налоги для сдерживания потребления. Они считаются самыми несправедливыми, поскольку регрессивны по отношению к доходу. Регрессивный налог означает взимание более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких.
Страницы: 1
Методы налогообложения и реализация принципа справедливости. Влияние прогрессивного налогообложения на выравнивание доходов и имущественного положения населения. Кривая Лоренца.
Одним из главных принципов организации обложения налогами хозяйствующих субъектов и населения является принцип справедливости. На практике этот принцип реализуется через методы налогообложения. Под методами понимают способы построения ставок налогов в соотношении их с налоговой базой. По этому критерию выделяют четыре главных метода обложения: пропорциональное, равное, прогрессивное, регрессивное.
При равном налогообложении устанавливается одинаковая сумма налога для каждого налогоплательщика без учета налогооблагаемой базы, имущественного положения налогоплательщика и т. п. Данный метод более широко применялся в прошлом, когда, например, устанавливалась одинаковая сумма сбора для всех жителей государства.
Пропорциональное налогообложение характеризуется одинаковой налоговой ставкой для каждого налогоплательщика, и размер ее не зависит от роста или уменьшения налоговой базы, чего нельзя сказать о сумме налога, которая соответственно изменению налоговой базы возрастает или уменьшается. Сегодня метод пропорционального налогообложения применяется в отношении доходов физических лиц: вне зависимости от размера дохода, подоходный налог взимается по ставке 13%.
Прогрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы возрастает ставка налога.
Регрессивное налогообложение – порядок налогообложения, при котором с ростом налоговой базы происходит сокращение размера налоговой ставки (т.е. норма налогообложения уменьшается по мере возрастания дохода налогоплательщика).
Принцип справедливости предполагает установление обязанности каждому юридическому и физическому лицу принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям. Зачастую этот принцип также характеризуют как принцип справедливости и равенства (распределение налогового бремени должно быть равным) либо как принцип справедливости и всеобщности (обложение налогами должно быть всеобщим и равномерно распределяться между налогоплательщиками).
Реализация принципа справедливости:
Налоги прогрессивные и регрессивные
Бюджетная и налоговая политика государства должны строиться на началах перераспределения налоговых платежей между плательщиками с разными возможностями.
2. Для достижения справедливости налоговая система должна быть дифференцирована в части разновидности тех или иных налогов. В любой налоговой системе должны быть налоги, ориентированные на финансирование определенных государственных нужд. плательщиками которых выступают лица, больше других получающие блага от государства.
3. Основной признак справедливой налоговой системы — наличие льгот. Льготы, представляющие собой определенные преимущества при исчислении и уплате налоговых платежей.
4. Налоговые органы и налогоплательщики должны иметь равные права и равные возможности при защите своих интересов.
Согласно классическому определению, налоговая система является прогрессивной, если после выплаты налогов неравенство в экономическом положении плательщиков сокращается. Фактически это достигается посредством сложной прогрессии: размер ставки растет вместе с объектом налогообложения, но повышенная ставка применяется не ко всему объекту, а только к сумме, превышающей предельный уровень. Таким образом, при пропорциональном обложении более состоятельный плательщик платит в качестве налогов большую долю своих доходов, чем менее состоятельный плательщик.
Характерной чертой рыночной экономики является дифференциация доходов населения а следовательно вытекающее из этого имущественное неравенство и причины возможных очагов соц напряженности.
Впервые графическую интерпретацию неравномерности распределения дохода в обществе предложил амер экономист Макс Лоренц (1876-1959). Кривая названая в его честь наглядно показывает на сколько фактически распределение дохода отличается от равномерного. Данный график иллюстрирует степень экономического неравенства и показывает влияние прогрессивного налогообложения на выравнивание доходов и имущества населения. Кривая Лоренца показывает какую часть совокупного денежного дохода страны получает каждая доля низкодоходных и высокодоходных семей, то есть она отражает в процентах распределение дохода между семьями с разным достатком. Кривая Лоренца показывает насколько фактическое распределение доходов между разными семьями отличается от равномерного.
По абциссе расположены нарастающим итогом удельные веса получателей дохода, по ординате – нарастающим итогом удельный все расположенной по возрастающей доли получателей дохода в валовом нац доходе. Вначале строится точечная диаграмма для каждой конкретной группы населения. Соединяя полученным таким образом точки, можно получить график для каждого конкретного момента распределения, позволяющий охарактеризовать распределения дохода в целом.
Читайте в этой же книге:Порядок и условия предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов по НДФЛ | Кейнсианские взгляды на роль налогов и налоговой политики государства в достижении макроэкономического равновесия. Налоговый мулитипликатор. | Принципы налогообложения и их характеристика. Эволюция принципов налогообложения. Реализация принципов налогообложения в налоговой системе РФ. | Роль налоговой ставки в реализации функций налогов. | Льготы по акцизам. | Порядок исчисления и уплаты в бюджет авансовых платежей. | Налогообложение доходов организаций по операциям с ценными бумагами | Порядок и условия предоставления стандартных и социальных налоговых вычетов по НДФЛ | ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА | Срок действия патента от6до12месяцев | mybiblioteka.su — 2015-2018 год. (0.007 сек.)
Загрузка...